概要：)该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。113、答案： B解析： (1)最低租赁收款额＝(300×8＋450)＋375＝3 225(万元)(2)未担保的资产余值＝900 - 450 - 375＝75 (万元)(3)最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝3 225＋75＝3 300(万元)(4)最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝2 500(万元)(5)未实现融资收益＝3 300 - 2 500＝800(万元)114、答案： A解析： B选项，判断资产是否发生减值，应先计算可收回金额，用可收回金额与账面价值比较。可收回金额是预计资产未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额的较高者；C选项，预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础；D选项，建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间。115、答案： D解析： 20xx年12月31日现金流量的现值＝250×0.9524＋200×0.907＋150×0.8638+100×0.8227＝631.34(万元)20xx年12月31日公允价值减去处置费用后的净额＝600(万元)20xx年12月31日可收回金额＝631.34(万元)20xx年末计提减值前固定资产的账面价值＝2 000 - 2 000÷10×3/12-2 000÷10×4=1 150(万元)20xx

2017年注册会计师《会计》单项选择题专项练习（11）,http://www.ketang123.com
111、答案： C

解析：选项A发行企业债券是债务工具；选项B发行可转换公司债券是混合工具；选项D企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。

112、答案： A

解析： 20xx年的应纳税所得额＝2 000 - (350×50％)/5＝1 965(万元)

应交所得税＝1 965×25％＝491.25(万元)

该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。

113、答案： B

解析： (1)最低租赁收款额＝(300×8＋450)＋375＝3 225(万元)

(2)未担保的资产余值＝900 - 450 - 375＝75 (万元)

(3)最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝3 225＋75＝3 300(万元)

(4)最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝2 500(万元)

(5)未实现融资收益＝3 300 - 2 500＝800(万元)

114、答案： A

解析： B选项，判断资产是否发生减值，应先计算可收回金额，用可收回金额与账面价值比较。可收回金额是预计资产未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额的较高者；C选项，预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础；D选项，建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间。

115、答案： D

解析： 20xx年12月31日现金流量的现值

＝250×0.9524＋200×0.907＋150×0.8638+100×0.8227

＝631.34(万元)

20xx年12月31日公允价值减去处置费用后的净额＝600(万元)

20xx年12月31日可收回金额＝631.34(万元)

20xx年末计提减值前固定资产的账面价值

＝2 000 - 2 000÷10×3/12-2 000÷10×4=1 150(万元)

20xx年年末应计提减值准备=1150-631.34=518.66(万元)

20xx年年末确认递延所得税资产＝518.66×25％＝129.67(万元)

116、答案： D

解析： 20xx年计提折旧＝(631.34 - 1.34)÷4=157.5(万元)

20xx年年末固定资产的账面价值＝631.34-157.5＝473.84(万元)

20xx年年末固定资产的计税基础＝20xx - 20xx÷10×3/12-20xx÷10×5=950(万元)

可抵扣暂时差异＝950-473.84＝476.16(万元)

20xx年年末递延所得税资产余额＝476.16×25％＝119.04(万元)

20xx年年末递延所得税资产发生额＝119.04 - 129.67＝-10.63(万元)

117、答案： D

解析：甲公司与乙公司于20xx年10月1日办理完毕乙公司股权转让手续，所以合并日应为20xx年10月1日。

118、答案： C来源:考试通

解析：甲公司收购乙公司拥有的油田开采业务属于业务合并。甲公司与乙公司在合并前后同受正保集团控制。所以属于同一控制下的企业合并，应当按照账面价值进行核算，不产生商誉。甲公司在合并日应确认的长期股权投资金额=320 000万元。

119、答案： D

解析：对于同一控制下的控股合并，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，所以合并日编制的合并财务报表，应反映该主体一直存在产生的财务状况、经营成果、现金流量以及所有者权益变动等。所以在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。

120、答案： A

解析：应恢复的子公司的留存收益应以合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)为限，所以应调整的子公司盈余公积金额=80 000×40 000/(40 000+120 000)=20 000(万元)。

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