概要：预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产从20xx年1月开始摊销，20xx年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是()。A.企业20xx年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理B.企业20xx年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理考试通C.企业20xx年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元D.企业20xx年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元113、某租赁公司于20xx年将账面价值为2 500万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30％以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金300万元，B企业担保的资产余值为450万元，另外担保公司担保金额为375万元，租赁开始日公允价值为2 500万元，估计资产余值为900万元。则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为()万元。A.389.76 B.800C.725 D.2 110.24114、A公司适用的所得税税率为25％。20xx年9月一项固定资产达到预定可使用状态，账面原价20xx万元，预计使用年限为10年

2017年注册会计师《会计》单项选择题专项练习（11）,http://www.ketang123.com

111、下列属于权益工具的是()。

A.发行企业债券

B.发行可转换公司债券

C.发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证

D.发行的金融工具，该工具合同条款中包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务

112、A企业20xx年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，20xx年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产从20xx年1月开始摊销，20xx年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是()。

A.企业20xx年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理

B.企业20xx年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理考试通

C.企业20xx年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

D.企业20xx年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元

113、某租赁公司于20xx年将账面价值为2 500万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30％以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金300万元，B企业担保的资产余值为450万元，另外担保公司担保金额为375万元，租赁开始日公允价值为2 500万元，估计资产余值为900万元。则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为()万元。

A.389.76 B.800

C.725 D.2 110.24

114、A公司适用的所得税税率为25％。20xx年9月一项固定资产达到预定可使用状态，账面原价20xx万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，净残值为0。会计折旧处理方法与税法相同。20xx年年末对该项固定资产进行减值测试，预计尚可使用年限为4年，该资产的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。假定公司的增量借款利率为5%，公司认为5%是该资产的最低必要报酬率，已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险，因此在计算其未来现金流量现值时，使用5%作为其折现率(税前)。该资产组未来4年产生的未来现金流量分别为250万元、200万元、150万元和100万元(包括使用寿命结束时处置该资产组的未来现金流量)复利现值系数如下：

 

1年

2年

3年

4年

5%的复利现值系数

0.9524

0.9070

0.8638

0.8227

计提固定资产减值后折旧方法不变，预计净残值变更为1.34万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

按照《企业会计准则第8号 - 资产减值》的规定，下列表述正确的是()。

A.资产预计未来现金流量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代利率

B.判断资产是否发生减值，应先计算可收回金额，用可收回金额与账面价值比较。可收回金额是预计资产未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额的较低者

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